住民税額の計算例
(例1)給与所得のみ
- 給与収入:3,000,000円
- 社会保険料の支払い:200,000円
1.課税所得額の算出
金額(円) | 計算式 | |
給与所得 | 2,020,000 | 収入-給与所得控除 3,000,000-(3,000,000×30%+80,000) |
所得控除 | 630,000 | |
社会保険料控除 | 200,000 | |
基礎控除 | 430,000 | |
課税所得 | 1,390,000 | 給与所得-所得控除 2,020,000-630,000 |
2.税額計算
市民税 | 県民税 | |||
金額(円) | 計算式 | 金額(円) | 計算式 | |
算出所得割 | 83,400 | 課税所得×6% 1,390,000×6% |
55,600 | 課税所得×4% 1,390,000×4% |
税額控除 | 1,500 | 1,000 | ||
調整控除 | 1,500 | 人的控除差額×3% 50,000×3% |
1,000 | 人的控除差額×2% 50,000×2% |
所得割 | 81,900 | 算出所得割-税額控除 83,400ー1,500 |
54,600 | 算出所得割-税額控除 55,600ー1,000 |
均等割 | 3,500 | 2,500 | ||
個人住民税額 | 85,400 | 所得割+均等割 81,900+3,500 |
57,100 | 所得割+均等割 54,600+2,500 |
年税額=142,500円(市民税:85,400円+県民税:57,100円)
(例2)年金収入と給与収入がある
- 本人:70歳
- 配偶者を扶養:70歳(年金収入:1,300,000円のみ)
- 年金収入:2,500,000円
- 給与収入:1,000,000円
- 社会保険料の支払い:100,000円
- 旧生命保険料(一般)の支払い:30,000円
- 地震保険料の支払い:60,000円
- 医療費の支払い:150,000円(補填額:0円)
1.所得金額の計算
金額(円) | 計算式 | |
公的年金等所得 | 1,400,000 | 収入金額-公的年金等所得控除 2,500,000-1,100,000 |
給与所得 | 450,000 | 収入金額-給与所得控除 1,000,000-550,000 |
給与所得 (所得金額調整控除後) |
350,000 | 給与所得-{(給与所得控除後の給与等の金額※1+公的年金等所得※1)}ー100,000 450,000-{(100,000+100,000)-100,000} |
総所得金額等 | 1,750,000 | 公的年金等所得+給与所得(所得金額調整控除後) 1,400,000+350,000 |
※1:上限100,000円
2.所得控除額の計算
所得控除 | 金額(円) | 計算方法 |
社会保険料控除 | 100,000 | |
生命保険料控除 | 22,500 | 支払い金額×1/2+7,500 30,000×1/2+7,500 |
地震保険料控除 | 25,000 | 支払い金額×1/2(上限:25,000) 60,000×1/2 |
医療費控除 | 62,500 | (支払い金額-補填額)ー100,000または、 (支払い金額-補填額)ー総所得金額等×5%の大きい方の額 150,000ー100,000=50,000 150,000ー1,750,000×5%=62,500 |
配偶者控除(老人) | 380,000 | |
基礎控除 | 430,000 | |
合計 | 1,020,000 |
3.課税所得の計算
総所得金額等-所得控除
1,750,000円ー1,020,000円=730,000円
4.税額の計算
市民税 | 県民税 | |||
金額(円) | 計算式 | 金額(円) | 計算式 | |
算出所得割 | 43,800 | 課税所得×6% 730,000×6% |
29,200 | 課税所得×4% 730,000×4% |
税額控除 | 4,500 | 3,000 | ||
調整控除 | 4,500 | 人的控除差額×3% 150,000×3% |
3,000 | 人的控除差額×2% 150,000×2% |
所得割 | 39,300 | 算出所得割-税額控除 43,800ー4,500 |
26,200 | 算出所得割-税額控除 29,200ー3,000 |
均等割 | 3,500 | 2,500 | ||
個人住民税額 | 42,800 | 所得割+均等割 39,300+3,500 |
28,700 | 所得割+均等割 26,200+2,500 |
年税額=71,500円(市民税:42,800円+県民税:28,700円)
(例3)住宅借入金控除がある
給与収入:6,000,000円
子を扶養:19歳(所得:0円)
社会保険料の支払い:600,000円
住宅借入金等特別控除可能額:150,000円
住宅借入金等特別控除の額:90,700円
所得税の所得控除の額の合計額:1,710,000円
居住開始年月日:平成27年9月5日(消費税:8%)
1.課税所得の計算
金額(円) | 計算式 | |
給与所得 | 4,360,000 | 収入-給与所得控除 6,000,000-(6,000,000×20%+440,000) |
所得控除 | 1,480,000 | |
社会保険料控除 | 600,000 | |
扶養控除 | 450,000 | 特定扶養親族 |
基礎控除 | 430,000 | |
課税所得 | 2,880,000 | 給与所得-所得控除 4,360,000-1,480,000 |
住宅借入金控除の計算
住宅借入金等特別控除可能額-住宅借入金等特別控除または、所得税の課税総所得金額等×7%(最高136,500円)のいずれか小さい金額
住宅借入金等特別控除可能額-住宅借入金等特別控除
150,000円-90,700円=59,300円
課税総所得金額等=所得ー所得控除
(給与所得-所得税の所得控除額の合計)×7%(上限額136,500円)
(4,360,000-1,710,000)×7%=185,500円→136,500円
59,300<136,500→控除額:59,300
控除額(市民税):59,300×60%=35,580円
控除額(県民税):59,300×40%=23,720円
税額の計算
市民税 | 県民税 | |||
金額 (円) |
計算式 | 金額 (円) |
計算式 | |
算出所得割 | 172,800 | 課税所得×6% 2,880,000×6% |
115,200 | 課税所得×4% 2,880,000×4% |
税額控除 | 37,080 | 24,720 | ||
調整控除 | 1,500 | (1)-(2)の額(5万円以下は5万円)×3% (1)人的控除額の差額 (2)合計課税所得金額-200万円 50,000×3% |
1,000 | (1)-(2)の額(5万円以下は5万円)×2% (1)人的控除額の差額 (2)合計課税所得金額-200万円 50,000×2% |
住宅借入金控除 | 35,580 |
|
23,720 | |
所得割 | 135,700 | 算出所得割-税額控除 172,800ー37,080 |
90,400 | 算出所得割-税額控除 115,200-24,720 |
均等割 | 3,500 | 2,500 | ||
個人住民税額 | 139,200 | 所得割+均等割 135,700+3,500 |
92,900 | 所得割+均等割 90,400+2,500 |
年税額:232,100円(市民税:139,200+県民税:92,900)
掲載日 令和3年8月17日
更新日 令和4年11月1日
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