住民税額の計算例
（例1）給与所得のみ
- 給与収入：3,000,000円
- 社会保険料の支払い：200,000円
1．課税所得額の算出
| 金額（円） | 計算式 | |
| 給与所得 | 2,020,000 | 収入－給与所得控除 3,000,000－(3,000,000×30%＋80,000) |
| 所得控除 | 630,000 | |
| 社会保険料控除 | 200,000 | |
| 基礎控除 | 430,000 | |
| 課税所得 | 1,390,000 | 給与所得－所得控除 2,020,000－630,000 |
2．税額計算
| 市民税 | 県民税 | |||
| 金額（円） | 計算式 | 金額（円） | 計算式 | |
| 算出所得割 | 83,400 | 課税所得×6% 1,390,000×6% |
55,600 | 課税所得×4% 1,390,000×4% |
| 税額控除 | 1,500 | 1,000 | ||
| 調整控除 | 1,500 | 人的控除差額×3% 50,000×3% |
1,000 | 人的控除差額×2% 50,000×2% |
| 所得割 | 81,900 | 算出所得割－税額控除 83,400ー1,500 |
54,600 | 算出所得割－税額控除 55,600ー1,000 |
| 均等割 |
3,000 |
2,000 |
||
| 個人住民税額 | 84,900 | 所得割＋均等割 81,900＋3,000 |
56,600 | 所得割＋均等割 54,600＋2,000 |
| 森林環境税 | 1,000 | |||
年税額＝142,500円（市民税：84,900円+県民税：56,600円+森林環境税1,000円）
（例2）年金収入と給与収入がある
- 本人：70歳
- 配偶者を扶養：70歳（年金収入：1,300,000円のみ）
- 年金収入：2,500,000円
- 給与収入：1,000,000円
- 社会保険料の支払い：100,000円
- 旧生命保険料（一般）の支払い：30,000円
- 地震保険料の支払い：60,000円
- 医療費の支払い：150,000円（補填額：0円）
1．所得金額の計算
| 金額（円） | 計算式 | |
| 公的年金等所得 | 1,400,000 | 収入金額－公的年金等所得控除 2,500,000－1,100,000 |
| 給与所得 | 450,000 | 収入金額－給与所得控除 1,000,000－550,000 |
| 給与所得 （所得金額調整控除後） |
350,000 | 給与所得－{（給与所得控除後の給与等の金額※1＋公的年金等所得※1）}ー100,000 450,000－{（100,000＋100,000）－100,000} |
| 総所得金額等 | 1,750,000 | 公的年金等所得＋給与所得（所得金額調整控除後） 1,400,000＋350,000 |
※1：上限100,000円
2．所得控除額の計算
| 所得控除 | 金額（円） | 計算方法 |
| 社会保険料控除 | 100,000 | |
| 生命保険料控除 | 22,500 | 支払い金額×1/2＋7,500 30,000×1/2＋7,500 |
| 地震保険料控除 | 25,000 | 支払い金額×1/2（上限：25,000） 60,000×1/2 |
| 医療費控除 | 62,500 | （支払い金額－補填額）ー100,000または、 （支払い金額－補填額）ー総所得金額等×5%の大きい方の額 150,000ー100,000＝50,000 150,000ー1,750,000×5%＝62,500 |
| 配偶者控除（老人） | 380,000 | |
| 基礎控除 | 430,000 | |
| 合計 | 1,020,000 |
3．課税所得の計算
総所得金額等－所得控除
1,750,000円ー1,020,000円＝730,000円
4．税額の計算
| 市民税 | 県民税 | |||
| 金額（円） | 計算式 | 金額（円） | 計算式 | |
| 算出所得割 | 43,800 | 課税所得×6% 730,000×6% |
29,200 | 課税所得×4% 730,000×4% |
| 税額控除 | 4,500 | 3,000 | ||
| 調整控除 | 4,500 | 人的控除差額×3% 150,000×3% |
3,000 | 人的控除差額×2% 150,000×2% |
| 所得割 | 39,300 | 算出所得割－税額控除 43,800ー4,500 |
26,200 | 算出所得割－税額控除 29,200ー3,000 |
| 均等割 | 3,000 | 2,000 | ||
| 個人住民税額 | 42,300 | 所得割＋均等割 39,300＋3,000 |
28,200 | 所得割＋均等割 26,200＋2,000 |
| 森林環境税 | 1,000 | |||
年税額＝71,500円（市民税：42,300円+県民税：28,200円+森林環境税1,000円）
（例3）住宅借入金控除がある
給与収入：6,000,000円
子を扶養：19歳（所得：0円）
社会保険料の支払い：600,000円
住宅借入金等特別控除可能額：150,000円
住宅借入金等特別控除の額：90,700円
所得税の所得控除の額の合計額：1,710,000円
居住開始年月日：令和6年9月5日（消費税：10%）
1．課税所得の計算
| 金額（円） | 計算式 | |
| 給与所得 | 4,360,000 | 収入－給与所得控除 6,000,000－(6,000,000×20%＋440,000) |
| 所得控除 | 1,480,000 | |
| 社会保険料控除 | 600,000 | |
| 扶養控除 | 450,000 | 特定扶養親族 |
| 基礎控除 | 430,000 | |
| 課税所得 | 2,880,000 | 給与所得－所得控除 4,360,000－1,480,000 |
住宅借入金控除の計算
住宅借入金等特別控除可能額－住宅借入金等特別控除または、所得税の課税総所得金額等×5%（最高97,500円）のいずれか小さい金額
住宅借入金等特別控除可能額－住宅借入金等特別控除
150,000円－90,700円＝59,300円
課税総所得金額等＝所得ー所得控除
（給与所得－所得税の所得控除額の合計）×5%（上限額97,500円）
（4,360,000－1,710,000）×5%＝13,250円→97,500円
59,300＜97,500→控除額：59,300
控除額（市民税）：59,300×60%＝35,580円
控除額（県民税）：59,300×40%＝23,720円
税額の計算
| 市民税 | 県民税 | |||
| 金額 （円） |
計算式 | 金額 （円） |
計算式 | |
| 算出所得割 | 172,800 | 課税所得×6% 2,880,000×6% |
115,200 | 課税所得×4% 2,880,000×4% |
| 税額控除 | 37,080 | 24,720 | ||
| 調整控除 | 1,500 | (1)-(2)の額（5万円以下は5万円）×3% (1)人的控除額の差額 (2)合計課税所得金額－200万円 50,000×3% |
1,000 | (1)-(2)の額（5万円以下は5万円）×2% (1)人的控除額の差額 (2)合計課税所得金額－200万円 50,000×2% |
| 住宅借入金控除 | 35,580 |
|
23,720 | |
| 所得割 | 135,700 | 算出所得割－税額控除 172,800ー37,080 |
90,400 | 算出所得割－税額控除 115,200－24,720 |
| 均等割 | 3,000 | 2,000 | ||
| 個人住民税額 | 138,700 | 所得割＋均等割 135,700＋3,000 |
92,400 | 所得割＋均等割 90,400＋2,000 |
| 森林環境税 | 1,000 | |||
年税額：232,100円（市民税：138,700＋県民税：92,400+森林環境税1,000）
掲載日 令和3年8月17日
更新日 令和7年10月21日
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